企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃管理說明書

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一、企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃－財(cái)務(wù)稅務(wù)規(guī)劃概念
財(cái)務(wù)稅務(wù)規(guī)劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，以期降低稅收成本服務(wù)于企業(yè)價值******化的經(jīng)濟(jì)行為。 企業(yè)的發(fā)展離不開財(cái)務(wù)規(guī)劃，由于地球村的形成，企業(yè)進(jìn)行國際財(cái)務(wù)規(guī)劃越來越普遍了。企業(yè)國際財(cái)務(wù)規(guī)劃包含幾個方面：財(cái)稅安排、離岸投資、合理避稅、資金對沖、國際投資融資配對以及資產(chǎn)管理與信托等等。根據(jù)企業(yè)需要，協(xié)助企業(yè)經(jīng)營者或管理者在面對企業(yè)財(cái)務(wù)管理或組織發(fā)展上所產(chǎn)生的問題，提供系統(tǒng)操作和解決方案，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確的決策，解除后顧之憂，令事業(yè)發(fā)展加順暢。

財(cái)稅規(guī)劃－財(cái)務(wù)稅務(wù)規(guī)劃內(nèi)容：
財(cái)稅規(guī)劃首先應(yīng)當(dāng)肯定的是納稅籌劃不等于逃脫，逃脫是建立在對稅法不理解，違法的基礎(chǔ)之上的，這與財(cái)稅規(guī)劃有著本質(zhì)的區(qū)別，財(cái)稅規(guī)劃是指一切采用合法和“非違法”的手段進(jìn)行納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排。

財(cái)稅規(guī)劃應(yīng)包括四個方面的內(nèi)容：
1、采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；
2、采用“非違法”的手段進(jìn)行避稅籌劃；
3、采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價格手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；

 

財(cái)稅規(guī)劃－合理避稅籌劃：
避稅籌劃與節(jié)稅籌劃不同，避稅籌劃與逃稅籌劃亦不同，它是以非違法的手段來達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅籌劃既不違法也不合法，而是處在二者之間，故稱之為”非違法“。

合法節(jié)稅籌劃：
研究避稅最初產(chǎn)生的緣由不難發(fā)現(xiàn)，避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負(fù)，維護(hù)自身既得經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴(yán)厲的法律制裁后，找到的為有效的規(guī)避的辦法。

合理轉(zhuǎn)嫁籌劃：
指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過價格的調(diào)整與變動將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

 

二、企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃－財(cái)稅策劃方案概念
財(cái)稅策劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會計(jì)、法律、財(cái)稅等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段進(jìn)行納稅方面的策劃，以期降低稅收成本服務(wù)于企業(yè)價值******化的經(jīng)濟(jì)行為。財(cái)稅策劃是對企業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)策劃和有效管控，把企業(yè)風(fēng)險控制在小化。

財(cái)稅策劃方案－財(cái)稅策劃方式：
采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；采用“非違法”的手段進(jìn)行避稅籌劃；采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價格手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。

財(cái)稅策劃方案－財(cái)稅策劃內(nèi)容：
現(xiàn)金流量策劃；資本支出策劃；利潤策劃；資產(chǎn)負(fù)債策劃(預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表)

財(cái)稅策劃方案－財(cái)稅策劃作用：
財(cái)稅策劃可使企業(yè)目標(biāo)具體化；財(cái)稅策劃可作為企業(yè)控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；財(cái)稅策劃是考核各部門工作業(yè)績的依據(jù)。

財(cái)稅策劃方案－財(cái)稅策劃服務(wù)范圍：
財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)、報(bào)表分析、擔(dān)任常年稅務(wù)及會計(jì)顧問、代理稅務(wù)、經(jīng)營管理制度設(shè)計(jì)、管理建議 。

三、企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃－財(cái)產(chǎn)規(guī)劃和管理簡介
財(cái)產(chǎn)保護(hù)不是銀行理財(cái)，而是對個人、國家和其他經(jīng)濟(jì)組織所擁有的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行法律意義上的規(guī)劃和管理。財(cái)產(chǎn)規(guī)劃和管理包括對財(cái)產(chǎn)權(quán)益的安排、收益安排、稅務(wù)安排、投資安排、貿(mào)易和其他交易安排，銀行安排和繼承安排等方式;財(cái)產(chǎn)的法律規(guī)劃涉及信托、私人基金、公司、稅務(wù)、繼承、銀行、知識產(chǎn)權(quán)和侵權(quán)等方面的法律事務(wù)。在國際投資、融資、貿(mào)易、其他商業(yè)交易、移民、國家對外交往中還會涉及國際公約、國際條約、國際慣例、沖突法規(guī)則等問題。信托、公司和私人基金是財(cái)產(chǎn)保護(hù)、財(cái)富管理、投資、貿(mào)易和其他商業(yè)活動中涉及財(cái)產(chǎn)的重要法律保護(hù)手段。信托在英美法系國家和地區(qū)早已普及，近年來也在大陸法系國家和地區(qū)得到承認(rèn)和使用，而私人基金在羅馬法系國家應(yīng)用。

私人基金是歐洲家庭財(cái)產(chǎn)保護(hù)的概念，越來越多的英美法系國家和地區(qū)包括英國在內(nèi)開始使用私人基金。不論是個人還是公司或組織，在少數(shù)國家和地區(qū)仍然面臨國有化、投資和貿(mào)易歧視，財(cái)產(chǎn)微收、司法腐敗、民族矛盾、政治矛盾、貧富懸殊、不合理稅賦和局勢不穩(wěn)等諸多問題時，投資、貿(mào)易和財(cái)產(chǎn)的安全性變得至關(guān)重要。以離岸公司、信托和私人基金為財(cái)產(chǎn)擁有者制作具有前瞻性的財(cái)產(chǎn)保護(hù)計(jì)劃便是當(dāng)務(wù)之急。財(cái)產(chǎn)保護(hù)和規(guī)劃必須符合相關(guān)法律規(guī)定，在合理框架內(nèi)對個人在境內(nèi)外合法財(cái)產(chǎn)進(jìn)行規(guī)劃。在方案制作前要對當(dāng)事人進(jìn)行全部了解，避免任何有可能同非法套匯、截匯、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、腐敗和洗錢有關(guān)聯(lián)的因素發(fā)生。

財(cái)產(chǎn)規(guī)劃和管理－財(cái)產(chǎn)規(guī)劃的作用：
1、規(guī)避風(fēng)險
將個人名下的財(cái)產(chǎn)合法轉(zhuǎn)移至法人、私人基金或受信托人名下，從而割裂個人對該財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)。當(dāng)?shù)谌讼蚱渲鲝垈鶛?quán)時，財(cái)產(chǎn)已不屬于該個人，其所有權(quán)已轉(zhuǎn)移至法人名下。
2、有利于家庭財(cái)產(chǎn)分配
在分配家庭財(cái)產(chǎn)時往往出現(xiàn)糾紛。如果以遺囑形式或法定繼承形式對財(cái)產(chǎn)分配則產(chǎn)生稅的問題。當(dāng)家庭成員對遺囑的形式和實(shí)質(zhì)要件發(fā)生爭議是，便產(chǎn)生家庭財(cái)產(chǎn)分配糾紛。但對家庭財(cái)產(chǎn)早日做出妥善規(guī)劃，將其安排為私人基金持有便不會出現(xiàn)上述問題。因?yàn)樨?cái)產(chǎn)所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，家庭成員的收益來源于基金財(cái)產(chǎn)的分配，成員以私人基金受益人的身份獲得財(cái)產(chǎn)分配。
3、有利于未成年人和禁治產(chǎn)者財(cái)產(chǎn)保護(hù)
在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，未成年人和禁治產(chǎn)者均作為受益人按約定享受財(cái)產(chǎn)收益，就不會發(fā)生財(cái)產(chǎn)管理風(fēng)險或監(jiān)護(hù)人對未成年人和禁治產(chǎn)者財(cái)產(chǎn)的侵害。
4、有利于家庭財(cái)產(chǎn)的保有和延續(xù)
從創(chuàng)業(yè)者開始創(chuàng)業(yè)至其成功往往伴隨意想不到艱辛。作為富有家庭的子女有可能不了解父輩創(chuàng)業(yè)的艱難，進(jìn)而揮霍起家庭財(cái)產(chǎn)或私下轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。為了避免這種行為發(fā)生，對財(cái)產(chǎn)作適當(dāng)規(guī)劃變得至關(guān)重要。在一些家族式企業(yè)中，也常發(fā)生家庭成員對企業(yè)財(cái)產(chǎn)的傾吞。所以盡早規(guī)劃財(cái)產(chǎn)對避免此種行為發(fā)生產(chǎn)生積極作用。
5、有利于國際避稅
在國際投資和貿(mào)易過程中，由于各國稅收標(biāo)準(zhǔn)的差異，個人和公司面臨各項(xiàng)稅賦的微收問題。指定相應(yīng)的國際稅務(wù)計(jì)劃，使得個人和企業(yè)在合法的原則下降低成本也是財(cái)產(chǎn)規(guī)劃的目的之一 。
6、便于持有銀行賬戶、公司股權(quán)、不動產(chǎn)和其他各種權(quán)益
在投資領(lǐng)域以相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)計(jì)劃安排商業(yè)行為，不但達(dá)到對權(quán)利人的保密而且對其商業(yè)運(yùn)作也會產(chǎn)生積極意義。
7、有利于個人、法人和其他經(jīng)濟(jì)組織（包括私有和國有性質(zhì)的企業(yè)）規(guī)避國際投資 、貿(mào)易政治、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、政治歧視、國家微收和財(cái)產(chǎn)凍結(jié)以達(dá)到保護(hù)財(cái)產(chǎn)的目的。

財(cái)產(chǎn)規(guī)劃和管理－財(cái)產(chǎn)規(guī)劃的操作:
財(cái)產(chǎn)規(guī)劃方案有專業(yè)人士制作完成后，由私人銀行或商業(yè)銀行為財(cái)產(chǎn)擁有者開立賬戶。賬戶可以是商業(yè)賬戶，也可是信托或私人基金賬戶。公司和私人基金賬戶有受益人直接控制，而信托賬戶由受信托人控制。不動產(chǎn)權(quán)益所有人要履行變更登記手續(xù)，即由個人或公司變?yōu)殡x岸公司，受信托人和私人基金。動產(chǎn)發(fā)生交付，由離岸公司、信托和私人基金占有權(quán)益。財(cái)產(chǎn)規(guī)劃中受益人對財(cái)產(chǎn)的實(shí)際控制全是安排的重點(diǎn)，出是關(guān)鍵的部分。

財(cái)產(chǎn)規(guī)劃的理想地————香港:
1 無遺產(chǎn)稅；
2 無信息披露（香港保護(hù)私隱條例）；
3 無境外所得稅；
4 三角貿(mào)易合法操作；
5 無資本利得稅；
6 個性化運(yùn)作的虛擬辦公室；
7 無外匯管制；
8 普遍適用的離岸公司和服務(wù)；
9 無代扣稅；
10 便捷的注冊及管理制度；
11 高效的銀行服務(wù)系統(tǒng)；
12 豐富國際經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士。

香港在連續(xù)十一年被美國傳統(tǒng)基金評為世界上自由的貿(mào)易地。香港是通往潛質(zhì)市場中國大陸的橋梁。她提供了穩(wěn)定的政治和金融平臺使其為離岸業(yè)務(wù)創(chuàng)造了無可比的財(cái)富機(jī)遇。做為亞洲的金融中心，它容納了外國投資者和專業(yè)服務(wù)的各個方面，世界上100間大銀行中有62間在香港設(shè)立機(jī)構(gòu)，幾百間金融機(jī)構(gòu)，超過3000名會計(jì)師，律師行及投資和咨詢公司使香港成為世界上第三大金融中心。

香港的成功很大程度上是因?yàn)樗^承了英國嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆芍贫燃皩捤傻纳虡I(yè)環(huán)境。在財(cái)產(chǎn)規(guī)劃和離岸業(yè)務(wù)方面，香港稅制度特別寬松。沒有遺產(chǎn)稅、資本利得稅、利得稅、代扣稅、銷售稅及增值稅。利潤來源于香港的所得稅為17.5%。由于上述原因，香港正變成全球財(cái)富規(guī)劃和管理、投資、貿(mào)易及稅務(wù)計(jì)劃中心。

四、企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃－內(nèi)審內(nèi)調(diào)內(nèi)控
內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要作用：
1、促進(jìn)國家方針、政策及財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確實(shí)施和對內(nèi)各部門和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制;促進(jìn)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,促進(jìn)會計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和財(cái)務(wù)活動的有效性、合法性;促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性。
2、提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。目前企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的要求越來越高,審計(jì)工作量越來越大,而內(nèi)部控制審計(jì)的評價可有效的確定審計(jì)重點(diǎn)、減少審計(jì)樣查,節(jié)約時間和人力成本,提高審計(jì)效率和質(zhì)量,達(dá)到有效履行審計(jì)職責(zé),強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的目的。
3、是突出審計(jì)重點(diǎn)。通過對單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度進(jìn)行鑒定和評價,針對內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析,明確審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容,保證了審計(jì)重點(diǎn)和方向,提高審計(jì)質(zhì)量。
內(nèi)部審計(jì)通過日常開展的審計(jì)工作，圍繞內(nèi)部控制，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目強(qiáng)化對內(nèi)控制度執(zhí)行情況審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行不到或制度缺陷，強(qiáng)化制度和標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，進(jìn)一步完善制度標(biāo)準(zhǔn)。

內(nèi)審內(nèi)調(diào)內(nèi)控－企業(yè)做賬內(nèi)審：
企業(yè)做賬內(nèi)審是指由審計(jì)師或會計(jì)師對公司某個特定期間的帳務(wù)進(jìn)行審核，并出具專業(yè)意見。登尼特提供的服務(wù)包括：出審計(jì)報(bào)告客戶提供資料：公司全套資料復(fù)印件，及財(cái)務(wù)憑證、賬本和財(cái)務(wù)報(bào)表一套、稅局申報(bào)表。
企業(yè)做賬內(nèi)審－企業(yè)做賬內(nèi)審內(nèi)調(diào)：大型企業(yè)集團(tuán)及其它企業(yè)審計(jì)。
登尼特能為國內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)及其它企業(yè)提供所需的種類財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、清產(chǎn)核資、任期責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、財(cái)務(wù)調(diào)查等專業(yè)服務(wù)。

外商投資企業(yè)審計(jì)：
登尼特已擁有一大批外資企業(yè)客戶，在長期合作服務(wù)過程中獲得了豐富的外交企業(yè)專業(yè)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)和能力，使登尼特能為外商投資企業(yè)提供高質(zhì)量的法定（年度）審計(jì)、審慎調(diào)查等專業(yè)服務(wù)。

其它審計(jì)相關(guān)專業(yè)服務(wù)：
辦理、分立、收購、兼并、改組、轉(zhuǎn)讓等事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)；
承辦經(jīng)理離任、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)；
承辦法院、稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政等政府部門委托的專項(xiàng)審計(jì)；
承辦企業(yè)清算、破產(chǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)；
基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)審計(jì)；
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制制度審核與評價。

企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃－財(cái)稅盡職調(diào)查報(bào)告
盡職調(diào)查報(bào)告由我們稅務(wù)師事務(wù)所在企業(yè)的配合下，對企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和文檔、管理人員的背景、市場風(fēng)險、管理風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和資金風(fēng)險做全面深入的審核，多發(fā)生在企業(yè)公開發(fā)行股票上市和企業(yè)收購中。

財(cái)稅盡職調(diào)查－財(cái)稅問題調(diào)查
財(cái)稅問題調(diào)查同樣是在企業(yè)的配合下由我稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)的歷史交易和交易軌跡、管理人員的盡職盡責(zé)、原始憑證、賬冊賬簿、內(nèi)部控制等做全面深入的審核，詳盡的發(fā)現(xiàn)公司的財(cái)稅問題，同時提出觀點(diǎn)和結(jié)論。

以下就盡職調(diào)查報(bào)告進(jìn)行詳細(xì)交流：
盡職調(diào)查的目的是使買方盡可能地發(fā)現(xiàn)有關(guān)他們要購買的股份或資產(chǎn)的全部情況。從買方的角度來說，盡職調(diào)查也就是風(fēng)險管理。對買方和他們的融資者來說，并購本身存在著各種各樣的風(fēng)險，諸如，目標(biāo)公司過去財(cái)務(wù)帳冊的準(zhǔn)確性；購并以后目標(biāo)公司的主要員工、供應(yīng)商和顧客是否會繼續(xù)留下來；是否存在任何可能導(dǎo)致目標(biāo)公司運(yùn)營或財(cái)務(wù)運(yùn)作分崩離析的任何義務(wù)。因而，買方有必要通過實(shí)施盡職調(diào)查來補(bǔ)救買賣雙方在信息獲知上的不平衡。一旦通過盡職調(diào)查明確了存在哪些風(fēng)險和法律問題，買賣雙方便可以就相關(guān)風(fēng)險和義務(wù)應(yīng)由哪方承擔(dān)進(jìn)行談判，同時買方可以決定在何種條件下繼續(xù)進(jìn)行收購活動。

對于一項(xiàng)大型的涉及多家潛在買方的并購活動來說，盡職調(diào)查通常需經(jīng)歷以下程序：
1．由賣方指定一家投資銀行負(fù)責(zé)整個并購過程的協(xié)調(diào)和談判工作。
2．由潛在買方指定一個由專家組成的盡職調(diào)查小組（通常包括律師、會計(jì)師和財(cái)務(wù)分析師）。
3．由潛在買方和其聘請的專家顧問與賣方簽署“保密協(xié)議”。
4．由賣方或由目標(biāo)公司在賣方的指導(dǎo)下把所有相關(guān)資料收集在一起并準(zhǔn)備資料索引。
5．由潛在買方準(zhǔn)備一份盡職調(diào)查清單。
6．指定一間用來放置相關(guān)資料的房間（又稱為“數(shù)據(jù)室”或“盡職調(diào)查室”）。
7．建立一套程序，讓潛在買方能夠有機(jī)會提出有關(guān)目標(biāo)公司的其他問題并能獲得數(shù)據(jù)室中可以披露之文件的復(fù)印件。
8．由潛在買方聘請的顧問（包括律師、會計(jì)師、財(cái)務(wù)分析師）作出報(bào)告，簡要介紹對決定目標(biāo)公司價值有重要意義的事項(xiàng)。盡職調(diào)查報(bào)告應(yīng)反映盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性的法律事項(xiàng)，通常包括根據(jù)調(diào)查中獲得的信息對交易框架提出建議及對影響購買價格的諸項(xiàng)因素進(jìn)行的分析。
9．由買方提供并購合同的草稿以供談判和修改。

五、企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃－財(cái)務(wù)預(yù)算方案簡介
財(cái)務(wù)預(yù)算方案是建立在一系列預(yù)算的假設(shè)及管理者的經(jīng)驗(yàn)判斷的基礎(chǔ)上 ,雖然在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中 ,對企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素作了盡可能周詳?shù)目紤] ,但是 ,很難做出全面正確的估計(jì) ,財(cái)務(wù)預(yù)算仍然存在一定的局限性。在推行預(yù)算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時 ,應(yīng)對財(cái)務(wù)預(yù)算作適當(dāng)修正 ,以提高財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、客觀性和正確性 ,發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

財(cái)務(wù)預(yù)算方案－如何做好財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制
1、財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制的原則
集團(tuán)公司為合理配置本企業(yè)財(cái)務(wù)資源,在編制預(yù)算前,首先由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司的中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求,明確各單位的發(fā)展方向,制訂預(yù)算編制原則。
財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制原則一般包括:
確定成本費(fèi)用控制重點(diǎn)。針對公司以往成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié),提出預(yù)算年度的控制要求。比如,對管理費(fèi)用可以要求在上一個預(yù)算年度的基礎(chǔ)上下降5%,而對下降空間較大的企業(yè)可以提出高的要求;確定投資方向。符合集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的產(chǎn)業(yè)和核心企業(yè),在基建投資、固定資產(chǎn)零星購置、融資規(guī)模上都應(yīng)給予支持,也允許個別企業(yè)的管理費(fèi)用在上年度基礎(chǔ)上有所突破,但前提是營業(yè)收入要比上年度有大幅度增長;凡不符合集團(tuán)公司重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或行業(yè),原則上不追加投資,其投資安排以當(dāng)年的折舊來源為限,維持簡單再生產(chǎn),資金以上繳為主;保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。要求各單位的正職對預(yù)算的嚴(yán)肅性負(fù)責(zé),確保預(yù)算編制在“資料收集-審查匯總-調(diào)整抵消-結(jié)果確認(rèn)”全過程中做到“全面、準(zhǔn)確、有序、合理、合規(guī)”;盈利企業(yè)要增利、虧損企業(yè)要減虧、費(fèi)用單位要節(jié)約。
2、財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制項(xiàng)目
財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制的項(xiàng)目主要包括:成本費(fèi)用預(yù)算、收入預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、職能部門費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。
(1) 成本費(fèi)用預(yù)算,包括營業(yè)成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營銷售費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、維修費(fèi)用預(yù)算、職能部門費(fèi)用預(yù)算。
(2) 收入預(yù)算,包括主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算,其它業(yè)務(wù)收入預(yù)算,營業(yè)外收入預(yù)算,投資收入預(yù)算,其它投資收入、投資處理盈利和虧損預(yù)算。
(3) 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算,包括對外投資預(yù)算,無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)購建預(yù)算,固定資產(chǎn)增減分類預(yù)算,固定資產(chǎn)零星購置、固定資產(chǎn)報(bào)廢預(yù)算,基本建設(shè)預(yù)算,往來款項(xiàng)預(yù)算,借款和債券預(yù)算。
(4) 職能部門費(fèi)用預(yù)算,一般由各職能部門根據(jù)各自在預(yù)算年度應(yīng)完成的任務(wù)來確定費(fèi)用基數(shù),負(fù)責(zé)本部門費(fèi)用預(yù)算編制和上報(bào)。財(cái)務(wù)部門以上年實(shí)際數(shù)為基礎(chǔ),綜合預(yù)算年度的任務(wù)量再進(jìn)行調(diào)整。
(5) 財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算。財(cái)務(wù)指標(biāo)有簡單的,如凈利潤、管理費(fèi)用等,這些指標(biāo)從會計(jì)報(bào)表中直接可以得到,它提供的實(shí)際上還是會計(jì)信息;而有些指標(biāo)是復(fù)合的,如投資資本回報(bào)率(ROIC)、資本金回報(bào)率(ROC)、自由現(xiàn)金流(FCF)、息稅前營業(yè)利潤(EBIT)、有息負(fù)債率(DR)等,這些指標(biāo)不能直接從會計(jì)報(bào)表中獲取,需要經(jīng)過幾個財(cái)務(wù)指標(biāo)的對比計(jì)算才能得出,它體現(xiàn)出的是財(cái)務(wù)信息。把這類指標(biāo)也列入預(yù)算,能考核和分析企業(yè)的投資回報(bào)情況、企業(yè)能支配的現(xiàn)金流量情況、經(jīng)營利潤完成情況、負(fù)債情況等,它比單純的報(bào)表數(shù)字有比較和考核意義,可以較為全面地了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和獲利能力。另外還有資本預(yù)算,現(xiàn)金流量預(yù)算等。預(yù)算是全員、全過程預(yù)算。要做到凡涉及到資金活動的地方都要有預(yù)算,使預(yù)算無死角、無遺漏。
3、財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制
預(yù)算文件經(jīng)集團(tuán)總部主要部門反復(fù)討論修改后,以紙制文件形式向下屬和控股公司下達(dá),為便于部門匯總,由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一制作預(yù)算表格、軟盤,統(tǒng)一下發(fā)。為防止各公司在理解上產(chǎn)生歧義,財(cái)務(wù)部門要專門召開一次預(yù)算布置會議,要求下屬公司、控股公司及各職能部門預(yù)算編制人員參加,由財(cái)務(wù)部門的預(yù)算主管對預(yù)算原則和要求逐條講解。
4、財(cái)務(wù)預(yù)算方案調(diào)整
預(yù)算文件一般在每年的10月下達(dá),編制基礎(chǔ)是當(dāng)年的1-9月的實(shí)際完成情況,后三個月采用預(yù)測數(shù)。預(yù)算編制單位在規(guī)定的時間內(nèi)上報(bào)預(yù)算后,可能有一部分企業(yè)預(yù)算編制不符合總部要求,有的是技術(shù)上的,但多的是費(fèi)用控制、收入、利潤等指標(biāo)達(dá)不到總部要求,這就需要各歸口主管花費(fèi)大量的精力,分析各單位的預(yù)算和會計(jì)報(bào)表,必要時還要到單位核對有關(guān)的數(shù)字,了解情況,力爭使預(yù)算接近實(shí)際。
5、下達(dá)目標(biāo)責(zé)任
各單位和部門的預(yù)算經(jīng)過多次修改達(dá)到總部要求后,由其簽章確認(rèn),總部下達(dá)預(yù)算批準(zhǔn)意見。批準(zhǔn)的預(yù)算要以一種明了的方式固定下來,這就是目標(biāo)責(zé)任書(由總部財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一制作)。目標(biāo)責(zé)任書中一般包括業(yè)務(wù)量、營業(yè)收入、營業(yè)利潤、凈利潤、管理費(fèi)用、資產(chǎn)優(yōu)化、財(cái)務(wù)管理等指標(biāo),對應(yīng)收賬款和存貨較多的公司,應(yīng)增加周轉(zhuǎn)次數(shù)等指標(biāo)。

財(cái)務(wù)預(yù)算方案－如何做好考核
為了檢查預(yù)算的執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果,必須把預(yù)算的考核結(jié)果與各單位的工資、獎金掛鉤,與經(jīng)理的任免、升降、獎懲掛鉤?？己艘话阋荒陜纱巍０肽甓瓤己艘话阋詧?bào)表考核為主,發(fā)現(xiàn)沒有按時間進(jìn)度完成計(jì)劃任務(wù)的單位要做重點(diǎn)分析,必要時要到公司調(diào)研,確屬由于政策變化或非人為控制的因素導(dǎo)致公司不能按進(jìn)度完成任務(wù)的,要調(diào)整計(jì)劃。年終考核一般規(guī)模大、時間長,總部領(lǐng)導(dǎo)層要十分重視。一般應(yīng)分以下幾個步驟進(jìn)行:
1、成立考核機(jī)構(gòu)
由審計(jì)、財(cái)務(wù)、人事(工資)、企業(yè)管理等部門聯(lián)合組成考核組,審計(jì)部門作為牽頭人。由于審計(jì)部門不參與預(yù)算編制,比較超脫,由其牽頭考核,比較客觀公正,也可發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的不足,便于改進(jìn)。三個部門的考核分工為:審計(jì)部門考核財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況,財(cái)務(wù)部門考核財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作,亦可以解釋個別指標(biāo)調(diào)整原因,人事(工資)部門考核工資和獎金等消費(fèi)性基金支出情況,企業(yè)管理部門考核企業(yè)基礎(chǔ)管理情況,如業(yè)務(wù)量指標(biāo)等。
2、下發(fā)考核通知
考核機(jī)構(gòu)成立后,以集團(tuán)公司的名義,下發(fā)考核通知。通知中包括各家單位的具體考核時間、考核要求、需提供的資料及考核人員的分工。
3、現(xiàn)場考核重點(diǎn)
考核人員對照目標(biāo)責(zé)任書,逐項(xiàng)檢查,重點(diǎn)放在:
(1)資產(chǎn)質(zhì)量檢查,如對超過一年未收回的經(jīng)營性債權(quán),按其金額全額扣除考核利潤,確認(rèn)無效益的投資全額扣除利潤,超過半年的存貨(房地產(chǎn)公司除外)全額扣除利潤;
(2)費(fèi)用支出檢查。檢查交際費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等經(jīng)常性費(fèi)用是否超支;
(3)消費(fèi)性基金檢查。檢查工資、獎金、福利等消費(fèi)性支出是否在控制范圍內(nèi)。
4、分析考核
在上述檢查考核中,有以下情況的可以分析考核：
(1)因執(zhí)行總部政策而使被考核單位減少收入的或增加支出的;
(2)總部政策發(fā)生變化,與預(yù)算口徑不可比的;
(3)國家或政府政策發(fā)生重大變化,導(dǎo)致相關(guān)公司減少收入或增加支出的;
(4)市場發(fā)生重大變化非經(jīng)營單位可以控制的,如上游產(chǎn)品的材料價格上漲,導(dǎo)致中下游產(chǎn)品成本上升、利潤下降,且超過了預(yù)算預(yù)測范圍的;
(5)發(fā)生人力不可抗拒因素,如洪水、地震導(dǎo)致企業(yè)停產(chǎn)、半停產(chǎn)等。被考核單位發(fā)生上述情況,在經(jīng)營過程中,需及時書面報(bào)告,得到有關(guān)部門確認(rèn),在考核時,要提供充分依據(jù),經(jīng)考核人員確認(rèn)后,可以增加考核分值。現(xiàn)場考核結(jié)束后,考核結(jié)果由各單位簽章確認(rèn)。

六、企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃－財(cái)務(wù)報(bào)告分析
財(cái)務(wù)報(bào)告分析，指財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法，把企業(yè)看成是在一定社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存發(fā)展的生產(chǎn)與分配社會財(cái)富的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，通過對財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息資料進(jìn)行系統(tǒng)分析來了解掌握企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會價值分配等經(jīng)營特性和企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營效率、償債能力、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)能力，并對企業(yè)作出綜合分析與評價，預(yù)測企業(yè)未來的盈利情況與產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，為相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。

財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容主要包括企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營特性分析、企業(yè)會計(jì)政策及變動分析、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)能力分析、企業(yè)綜合分析與評價等。

財(cái)務(wù)報(bào)告分析－企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營特性分析：
企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營特性分析主要分析宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢，分析企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展趨勢，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場情況，分析企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力，分析企業(yè)高層管理人員與職工素質(zhì)等人力資源情況與企業(yè)創(chuàng)造價值的社會分配結(jié)構(gòu)等。這樣做，決策者可把握企業(yè)的宏觀環(huán)境與企業(yè)總體情況，好地聯(lián)系與解釋財(cái)務(wù)報(bào)告分析的結(jié)果。

財(cái)務(wù)報(bào)告分析－企業(yè)會計(jì)政策及其變動分析：
企業(yè)會計(jì)政策及其變動分析主要分析企業(yè)經(jīng)營管理者選擇不同的會計(jì)政策的理由及其對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的影響，為保證對比分析時分析指標(biāo)的可比性，必要時對分析資料進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?/p>

財(cái)務(wù)報(bào)告分析－財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其結(jié)構(gòu)分析：
財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其結(jié)構(gòu)分析主要對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其附注的各個項(xiàng)目與結(jié)構(gòu)進(jìn)行對比分析，分析各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用、利潤、現(xiàn)金流量的變化、變化原因和其對企業(yè)經(jīng)營的影響。每個財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目都具有特定的經(jīng)濟(jì)含義，它的變化對財(cái)務(wù)能力、經(jīng)營特性都可能產(chǎn)生影響，一般可編制多期比較財(cái)務(wù)報(bào)表和多期百分比財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。多期百分比財(cái)務(wù)報(bào)表是將財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目用結(jié)構(gòu)百分比表示，并將多個會計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表合并，這樣有利于對財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)變動進(jìn)行分析。

財(cái)務(wù)報(bào)告分析－財(cái)務(wù)能力分析：
財(cái)務(wù)能力分析主要分析企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營效率、償債能力（短期、長期）、發(fā)展能力等。該部分主要通過定量的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析進(jìn)行，它是財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重要內(nèi)容。

財(cái)務(wù)報(bào)告分析－企業(yè)綜合分析與評價：
企業(yè)綜合分析與評價主要將上述分析情況用系統(tǒng)、科學(xué)的方法進(jìn)行綜合得出對企業(yè)的綜合分析與評價。該綜合分析與評價使用定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，并可使用綜合指數(shù)法、綜合評分法、雷達(dá)圖法等方法進(jìn)行綜合分析與評價。該綜合分析與評價和企業(yè)業(yè)績評價有很強(qiáng)的聯(lián)系，企業(yè)業(yè)績評價可看成是企業(yè)綜合分析與評價的一種形式，它是財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重要內(nèi)容。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析的主體是財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者，他主要包括投資者（股東）、債權(quán)人（金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)單位）、企業(yè)經(jīng)營管理者、政府經(jīng)濟(jì)管理部門、企業(yè)工會組織、注冊會計(jì)師等。不同的分析主體其分析的目的不同，所分析的內(nèi)容與重點(diǎn)也有差異。

財(cái)務(wù)報(bào)告分析－財(cái)務(wù)報(bào)告分析的程序：
1．確定分析目的
分析的目的不同，所分析的內(nèi)容與重點(diǎn)有差異。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析時，首先應(yīng)確定分析的目的，確定分析的內(nèi)容與重點(diǎn)。
2．收集分析資料
財(cái)務(wù)報(bào)告分析所用到的資料主要包括：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告；有關(guān)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的資料如反映企業(yè)外部的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢統(tǒng)計(jì)信息、行業(yè)情況信息、其他同類企業(yè)的經(jīng)營情況等；有關(guān)分析比較標(biāo)準(zhǔn)的資料。對所收集的資料要加以整理，去偽存真，保證資料的真實(shí)性。
3．進(jìn)行專題分析
按確定的分析內(nèi)容與重點(diǎn)，選擇科學(xué)、合理的分析方法進(jìn)行分析。分析時應(yīng)按分析要求依次進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營特性分析、企業(yè)會計(jì)政策及其變動分析、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)能力分析等。
4．進(jìn)行綜合分析與評價
對專題分析進(jìn)行總結(jié)，并進(jìn)行綜合分析與評價，完成分析報(bào)告。對分析結(jié)果進(jìn)行評價，評價將分析結(jié)果用于經(jīng)濟(jì)決策是否能取得滿意的效果，若不能滿意，則再從第二步開始，進(jìn)一步收集分析資料，進(jìn)行深入地分析，直到能取得滿意的決策效果為止。循環(huán)的分析工作應(yīng)注意成本效益原則。

七、企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃－財(cái)稅重組重整
財(cái)稅重組重整－企業(yè)重組的定義：
企業(yè)重組又稱企業(yè)再造或企業(yè)經(jīng)營過程重構(gòu)，是一種新的管理思想。1990年，美國原馬薩諸塞理工大學(xué)的Michael Hammer教授提出企業(yè)經(jīng)營過程重構(gòu)理論（Business Process Reengineering，簡稱BPR），引起了席卷歐美的管理革命浪潮。
其基本內(nèi)涵如下：企業(yè)經(jīng)營過程重構(gòu)是充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)對企業(yè)的經(jīng)營過程作根本性的重新思考和徹底改造，使企業(yè)在成本、質(zhì)量、服務(wù)和對市場變化的反應(yīng)等方面獲得重大的改善，以顯著提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和在市場中的競爭能力。
其基本思想是：
1、以用戶的需求為中心，采用市場需求拉動的企業(yè)業(yè)務(wù)流程和組織形式；
2、精簡企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，減少縱向管理層次，增加橫向的管理范圍，以靈活多變、基于項(xiàng)目組形式的組織結(jié)構(gòu)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的階梯式組織結(jié)構(gòu)，并且盡可能縮小中央管理部門的功能，而把多的權(quán)限下放到業(yè)務(wù)部門；

3、大程度地簡化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，剔除一切不增值的企業(yè)活動，加快業(yè)務(wù)流程和企業(yè)各部門之間的通訊；
4、企業(yè)經(jīng)營過程和組織結(jié)構(gòu)應(yīng)同新的生產(chǎn)和管理技術(shù)相適應(yīng)；
5、堅(jiān)持"服務(wù)至上"原則，并且將供應(yīng)商和用戶作為重要的元素納入到企業(yè)經(jīng)營過程中去。所以經(jīng)過重構(gòu)后的企業(yè)，其技術(shù)資源、設(shè)備資源和人才資源等都能夠得到大程度的利用，生產(chǎn)的敏捷性不斷提高，對市場需求變化的適應(yīng)能力也顯著增強(qiáng)，從本質(zhì)上講，企業(yè)經(jīng)營過程重構(gòu)的目標(biāo)不是漸進(jìn)提高和局部改善，而是性能和績效的巨大飛躍。通過企業(yè)經(jīng)營過程重構(gòu)，建立全新的體制，使企業(yè)管理發(fā)生質(zhì)的變化。
廣義的企業(yè)重組，包括企業(yè)的所有權(quán)。資產(chǎn)、負(fù)債、人員、業(yè)務(wù)等要素的重新組合和配置。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，企業(yè)重組是一個稀缺資源的優(yōu)化配置過程。對企業(yè)來說，通過對企業(yè)自身擁有的各種要素資源的再調(diào)整和再組合，提高企業(yè)自身的運(yùn)行效率，同時還實(shí)現(xiàn)社會資源在不同企業(yè)間的優(yōu)化組合，提高經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行效率。從法律角度看，企業(yè)為降低交易成本而構(gòu)建的一系列契約的聯(lián)結(jié)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，這些契約關(guān)系以法律形式體現(xiàn)。因此企業(yè)的重組，在實(shí)際運(yùn)作中又表現(xiàn)為這些法律關(guān)系的調(diào)整。
狹義的企業(yè)重組是指企業(yè)以資本保值增值為目標(biāo) ,運(yùn)用資產(chǎn)重組、負(fù)債重組和產(chǎn)權(quán)重組方式 ,優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu) ,以充分利用現(xiàn)有資源 ,實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。企業(yè)重組 ,根據(jù)企業(yè)改制和資本營運(yùn)總戰(zhàn)略及企業(yè)自身特點(diǎn) ,可采取原續(xù)型企業(yè)重組模式、合并型企業(yè)重組模式和分立型企業(yè)重組模式等。企業(yè)重組的關(guān)鍵在于選擇合理的企業(yè)重組模式和重組方式。

財(cái)稅重組重整－企業(yè)重組方式
企業(yè)重組的方式是多種多樣的，主要有：
1、合并 ：指兩個或多企業(yè)組合在一起 ,原有所有企業(yè)都不以法律實(shí)體形式存在 ,而建立一個新的公司。如將Ａ公司與Ｂ公司合并成為Ｃ公司?！吨腥A人民共和國公司法》規(guī)定 ,公司合并可分為吸收合并和新設(shè)合并兩種形式。一個公司吸收其他公司為吸收合并 ,被吸收的公司解散 ;兩個以上公司合并設(shè)立一個新的公司為新設(shè)合并 ,合并各方解散。
2、兼并：指兩個或多企業(yè)組合在一起 ,其中一個企業(yè)保持其原有名稱 ,而其他企業(yè)不再以法律實(shí)體形式存在。
3、收購 ：指一個企業(yè)以購買全部或部分股票 (或股份 )的方式購買了另一企業(yè)的全部或部分所有權(quán) ,或者以購買全部或部分資產(chǎn) (或稱資產(chǎn)收購 )的方式購買另一企業(yè)的全部或部分所有權(quán)。收購的目標(biāo)是獲得對目標(biāo)企業(yè)的控制權(quán) ,目標(biāo)企業(yè)的法人地位并不消失。
4、接管或接收：它是指某公司原具有控股地位的股東 (通常是該公司大的股東 )由于出售或轉(zhuǎn)讓股權(quán) ,或者股權(quán)持有量被他人超過而控股地位旁落的情況。
5、標(biāo)購：是指一個企業(yè)直接向另一個企業(yè)的股東提出購買他們所持有的該企業(yè)股份的要約 ,達(dá)到控制該企業(yè)目的行為。這發(fā)生在該企業(yè)為上市公司的情況。
6、剝離：指一個企業(yè)出售它的下屬部門 (獨(dú)立部門或生產(chǎn)線 )資產(chǎn)給另一企業(yè)的交易。具體說是指企業(yè)將其部分閑置的不良資產(chǎn)、無利可圖的資產(chǎn)或產(chǎn)品生產(chǎn)線、子公司或部門出售給其他企業(yè)以獲得現(xiàn)金或有價證券。
7、分立：是指公司將其在子公司中擁有的全部股份按比例分配給公司的股東 ,從而形成兩家相互獨(dú)立的股權(quán)結(jié)構(gòu)相同的公司。這一定義實(shí)質(zhì)上與我國國有企業(yè)股份制改造中的資產(chǎn)剝離含義基本相同。我國國有企業(yè)改制中的資產(chǎn)剝離往往是指將國有企業(yè)非經(jīng)營資產(chǎn)或非主營資產(chǎn) ,以無償劃撥的方式 ,與企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)或主營資產(chǎn)分離的過程。通過資產(chǎn)剝離 ,可分立出不同的法人實(shí)體 ,而國家擁有這些法人實(shí)體的股權(quán)。分立是剝離的形式之一。
8、破產(chǎn)：指企業(yè)長期處于虧損狀態(tài) ,不能扭虧為盈 ,并逐漸發(fā)展為無力償付到期債務(wù)的一種企業(yè)失敗。企業(yè)失敗可分為經(jīng)營失敗和財(cái)務(wù)失敗兩種類型。財(cái)務(wù)失敗又分為技術(shù)上無力償債和破產(chǎn)。破產(chǎn)是財(cái)務(wù)失敗的極端形式。企業(yè)改制中的破產(chǎn) ,實(shí)際上是企業(yè)改組的法律程序 ,也是社會資產(chǎn)重組的形式。

財(cái)稅重組重整－企業(yè)重組的分類:
1、按重組的方式劃分；
資本擴(kuò)張
資本擴(kuò)張表現(xiàn)為：合并、收購、上市擴(kuò)股、合資等。
2、合并；
合并是兼并和聯(lián)合的統(tǒng)稱。兼并(merger)，也稱吸收合并。
收購(acquisition)是指企業(yè)用現(xiàn)款、債券或股票購買另一家企業(yè)的部分或全部資產(chǎn)或股權(quán)，以獲得該企業(yè)的控制權(quán)的投資行為。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，企業(yè)收購可以分為協(xié)議收購和要約收購。
3、上市擴(kuò)股。
上市擴(kuò)股是指通過股份制改組的企業(yè)，在符合一定條件，并履行一定程序后成為上市公司的行為。

八、?企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃－財(cái)產(chǎn)破產(chǎn)清算
破產(chǎn)清算是指宣告股份有限公司破產(chǎn)以后，由清算組接管公司，對破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清算、評估和處理、分配。清算組由人民法院依據(jù)有關(guān)法律的規(guī)定，組織股東、有關(guān)機(jī)關(guān)及有關(guān)專業(yè)人士組成。所謂有關(guān)機(jī)關(guān)一般包括國有資產(chǎn)管理部門、政府主管部門、證券管理部門等，專業(yè)人員一般包括會計(jì)師、律師、評估師等。
財(cái)產(chǎn)破產(chǎn)清算－受理程式
在提出破產(chǎn)申請后，法院如受理破產(chǎn)清算案件，通常按下列程式進(jìn)行：
財(cái)產(chǎn)破產(chǎn)清算－破產(chǎn)清算流程，成立清算組。
法院應(yīng)當(dāng)自宣告?zhèn)鶆?wù)企業(yè)破產(chǎn)之日起15日內(nèi)成立清算組，接管破產(chǎn)企業(yè)。清算組由法院從公司的主管部門、政府有關(guān)部門和專業(yè)人員中指定，也可以聘請中國注冊會計(jì)師和律師參加。清算組負(fù)責(zé)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的保管、清理、估價、處理和分配。清算組應(yīng)對人民法院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，接受法院的監(jiān)督。我國《公司法》規(guī)定，
清算組在清算期間行使下列職權(quán)：
1、清理公司財(cái)產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；
2、通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人；
3、處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)；
4、清繳所欠稅款；
5、清理債權(quán)、債務(wù)；
6、處理公司清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)；
7、代表公司參與民事訴訟活動。

通知債權(quán)人申報(bào)債權(quán)：
清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于60日內(nèi)在報(bào)紙上至少公告三次，公告和通知中應(yīng)當(dāng)規(guī)定第一次債權(quán)人會議召開的日期。
召開債權(quán)人會議
所有債權(quán)人均為債權(quán)人會議成員。第一次債權(quán)人會議由人民法院召集，應(yīng)當(dāng)在債權(quán)申請期限屆滿后15日內(nèi)召開。以后的債權(quán)人會議在人民法院或者會議主席認(rèn)為必要時召開，也可以在清算組或占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的1/4以上的債權(quán)人要求時召開。

確認(rèn)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)：
破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)指用以清償債務(wù)的全部財(cái)產(chǎn)，主要包括：
1、宣告破產(chǎn)時破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的全部財(cái)產(chǎn)；
2、破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告后至破產(chǎn)程式終結(jié)前所取得的財(cái)產(chǎn)；
3、應(yīng)當(dāng)由破產(chǎn)企業(yè)行使的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。已作為擔(dān)保物所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的，超過部分屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。破產(chǎn)企業(yè)內(nèi)屬于他人的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)由該財(cái)產(chǎn)的權(quán)利人通過清算組取回。

確認(rèn)破產(chǎn)債權(quán)：
破產(chǎn)債權(quán)指宣告破產(chǎn)前就已成立的、對破產(chǎn)人發(fā)生的、依法申報(bào)確認(rèn)并從破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中獲得公開清償?shù)目蓮?qiáng)制性執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)清求權(quán)。主要包括：
1、宣告破產(chǎn)前成立的無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)和放棄優(yōu)先受償權(quán)利的有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)；
2、宣告破產(chǎn)時未到期的債權(quán)，視為已到期債權(quán)，但是應(yīng)當(dāng)減去至期日的利息；
3、宣告破產(chǎn)前成立的有關(guān)財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)，債權(quán)人享有就該擔(dān)保物優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。如果該項(xiàng)債權(quán)數(shù)額超過擔(dān)保物的價款的，未受清償?shù)牟糠肿鳛槠飘a(chǎn)債權(quán)。債權(quán)人參加破產(chǎn)程式的費(fèi)用不得作為破產(chǎn)債權(quán)。

撥付破產(chǎn)費(fèi)用：
破產(chǎn)費(fèi)用指在破產(chǎn)程式中為破產(chǎn)債權(quán)人的共同利益而由破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中支付的費(fèi)用，主要包括：
1、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的管理、變賣和分配所需要的費(fèi)用，包括聘任工作人員的費(fèi)用；
2、破產(chǎn)案件的訴訟費(fèi)用；
3、為債權(quán)人的共同利益而在破產(chǎn)程式中支付的其他費(fèi)用。破產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先撥付。
破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償順序
破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在優(yōu)先撥付破產(chǎn)費(fèi)用后，按照下列順序清償：
1、破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資和勞動保險費(fèi)用；
2、破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款；
3、破產(chǎn)債權(quán)。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。有些國家（如美國），在法律中規(guī)定了詳細(xì)的債權(quán)清償?shù)燃墸苡行У盅簷?quán)所擔(dān)保的債權(quán)，將在作為其擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)變賣所得價款范圍內(nèi)首先獲得清償。如果所得價款不足以清償有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)人的債權(quán)，不足金額作為無擔(dān)保非優(yōu)先債權(quán)，或一般無擔(dān)保債權(quán)。無擔(dān)保債權(quán)分為優(yōu)先和非優(yōu)先二級。無擔(dān)保優(yōu)先債權(quán)應(yīng)在支付無擔(dān)保非優(yōu)先債權(quán)之前全數(shù)清償。無擔(dān)保優(yōu)先債權(quán)共分六級，第一級債權(quán)（管理費(fèi)用）應(yīng)在支付第二級債權(quán)之前全數(shù)償還，還并依此類推。然而，在這六級中，任何一級可用的現(xiàn)金不足以支付該級的所有債權(quán)，則按比例清償。無擔(dān)保非優(yōu)先債權(quán)也應(yīng)按相同的現(xiàn)金分配程式清償。只有在所有債權(quán)人的債權(quán)均受清償之后才能分配給股東（所有者）。

破產(chǎn)清算的結(jié)束：
經(jīng)過上述破產(chǎn)清算程式后，清算組應(yīng)當(dāng)編制破產(chǎn)清算結(jié)束報(bào)告，并出具清算期內(nèi)的各種報(bào)表連同各種財(cái)務(wù)賬冊，經(jīng)中國注冊會計(jì)師驗(yàn)證后，報(bào)授權(quán)部門審批。

九、企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃－合理避稅
合理避稅是指在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來達(dá)到納稅人減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。香港合理避稅是指在法律允許的情況下，利用香港公司的資源，通過不違法的手段對經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

合理避稅－香港合理避稅：
1、征稅的稅種、稅率不同：大陸企業(yè)稅種比較多，常見的一般有營業(yè)稅（一般按照5%來征收），企業(yè)所的稅（一般按照25%來征收），增值稅（一般按照17%、3%征收）。香港有限公司對于企業(yè)常用稅種就是利得稅（按16.5%來征收），相當(dāng)于國內(nèi)的企業(yè)所得稅（香港公司的物業(yè)稅和薪俸稅對國內(nèi)人士和公司成立的香港公司而言一般很少涉及）。如果按照利潤100,000人民幣來算，大陸和香港都只算所的稅的基礎(chǔ)上來說，大陸交25,000香港交16,500人民幣的稅。
2、征稅原則不同：全世界是有兩種的征稅原則的，我們國內(nèi)的征稅原則是屬地原則，而香港采取的是來源地原則，也就是說，如果香港公司的利潤不是來自香港本地的話是不需要繳稅的，所以我們國內(nèi)的很多朋友成立香港公司進(jìn)行避稅。
3、國內(nèi)工廠利用香港離岸公司避稅：很多國內(nèi)工廠或者貿(mào)易公司為了躲避大陸的外匯管制和高稅率，往往會注冊一個香港公司或海外離岸公司來操作貿(mào)易，其優(yōu)勢：海外公司做貿(mào)易所產(chǎn)生的利潤，可以合法免稅；海外公司的帳戶可以自由外匯資金流動。

企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃－財(cái)稅顧問
財(cái)稅顧問可以為企業(yè)在財(cái)務(wù)和稅收方面提供專業(yè)服務(wù)，每一個成長良好的企業(yè)都有自己的財(cái)稅顧問。財(cái)稅顧問能夠幫助企業(yè)合法降低財(cái)稅風(fēng)險、優(yōu)化節(jié)稅空間，以實(shí)現(xiàn)財(cái)稅收益大化的目標(biāo)，讓企業(yè)取得事半功倍的效果。登尼特企業(yè)財(cái)稅服務(wù)中心在海內(nèi)外擁有一批資深的財(cái)稅顧問團(tuán)隊(duì)，過為企業(yè)解決各種各樣的財(cái)務(wù)、稅務(wù)問題，提供系統(tǒng)化的咨詢服務(wù)和解決方案，幫助企業(yè)做出正確的決策，解除后顧之憂。

財(cái)稅顧問－財(cái)稅顧問
財(cái)稅顧問的定義：
財(cái)稅顧問是指專業(yè)的投資管理公司在投資咨詢服務(wù)中為企業(yè)提供上市整體方案設(shè)計(jì)、資產(chǎn)重組和改制方案擬定、財(cái)務(wù)規(guī)劃與稅務(wù)籌劃、資本運(yùn)營策劃等。
財(cái)稅顧問服務(wù)內(nèi)容：
1、盡職調(diào)研，撰寫股改可行性報(bào)告；
2、財(cái)稅重組重整；
3、財(cái)稅規(guī)劃（含年度分析、年度預(yù)算）、解決、解決三大方案設(shè)計(jì)；
4、財(cái)稅內(nèi)審內(nèi)調(diào)；
5、財(cái)稅流程設(shè)置；
6、上市前置財(cái)稅服務(wù)；
7、年度財(cái)稅顧問及私人財(cái)產(chǎn)規(guī)劃等。

服務(wù)對象：
1、剛創(chuàng)業(yè)的中小企業(yè)；
2、需要規(guī)范、完善財(cái)務(wù)制度的企業(yè)；
3、有意到港澳臺或海外發(fā)展的中國中小民營企業(yè)；
4、有意到中國投資辦企的海外投資者或海外企業(yè)。

如有進(jìn)一步查詢或業(yè)務(wù)辦理，請致電：852-27826888（香港）；0755-82143181（中國）；或QQ咨詢：2355725082.

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