中國(guó)稅務(wù)政策

稅收是中國(guó)政府財(cái)政收入主要的來(lái)源，也是中國(guó)用以加強(qiáng)宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。稅收對(duì)于中國(guó)的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)發(fā)展具有十分重要的影響。為了讓投資者更快的了解中國(guó)的投資環(huán)境，登尼特對(duì)中國(guó)目前的稅收制度進(jìn)行了解，并作以下精簡(jiǎn)說(shuō)明。

一、 中國(guó)稅務(wù)概述
依照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)可分為國(guó)稅和地稅兩個(gè)不同的系統(tǒng)。前者征收的主要是維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)空所需的稅種（消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅）和關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的主要稅種的部分稅收（增值稅）；后者則主要負(fù)責(zé)合適地方征管的稅種以增加地方財(cái)政收入（營(yíng)業(yè)稅、耕地占用稅、車(chē)船使用稅等）。

中國(guó)的稅種主要有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅等。其中增值稅、消費(fèi)費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅須按月向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；企業(yè)所得稅須按季向當(dāng)?shù)貒?guó)稅部門(mén)進(jìn)行申報(bào)，年度結(jié)束后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

主要稅種稅率以及征收范圍：增值稅主要是對(duì)生產(chǎn)型和貿(mào)易型公司就其實(shí)現(xiàn)增值額征收的一種稅，稅率為0-17％；至2013年8月1日開(kāi)始全國(guó)范圍已推廣營(yíng)改增，以前的營(yíng)業(yè)稅都退出“歷史的舞臺(tái)”，中國(guó)的企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅，稅率為25％和20％；個(gè)人所得稅是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得所而征收的一種稅，稅率為5-45％。

二、中國(guó)的稅種按其性質(zhì)和作用大致分為五類(lèi)：
1、流轉(zhuǎn)稅類(lèi)：包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
2、資源稅類(lèi)：包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對(duì)因開(kāi)發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
3、所得稅類(lèi)：包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
4、特定目的稅類(lèi)：包括城建稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、主要是為了達(dá)到特定目的。對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
5、財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)：包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅等，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

三、投資中國(guó)主要涉及以下稅種：
1、 增值稅
什么是增值稅
增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)增值額征收的一個(gè)稅種。

增值稅的稅率及計(jì)算方法
基本稅率17%、低稅率13%、小規(guī)模增值稅率為3％
一般納稅人：本月應(yīng)納增值稅額=本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本月進(jìn)項(xiàng)稅額
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝不含稅銷(xiāo)價(jià)×17％＝含稅銷(xiāo)售價(jià)÷（1＋17％）×17％
進(jìn)項(xiàng)稅額＝不含稅進(jìn)價(jià)×17％＝含稅進(jìn)價(jià)÷（1＋17％）×17％
小規(guī)模納稅人¬¬：本月應(yīng)納增值稅額=本月不含稅銷(xiāo)售額× 3%=含稅銷(xiāo)售價(jià)÷（1＋3％）×3％

增值稅的納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn)
需每月在當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅規(guī)定的納稅期限內(nèi)申報(bào)

可享受增值稅優(yōu)惠政策的行業(yè)
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；
避孕藥品和用具；
古舊圖書(shū)；
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；
來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；
由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；
銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品（不含游艇、摩托車(chē)、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)）。

2、 企業(yè)所得稅
什么是企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

中國(guó)哪些企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅
中國(guó)企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)企業(yè)。
居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅稅率及計(jì)算方法
居民企業(yè)所得稅的稅率為25%；
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%
計(jì)算方法：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額即納稅人納稅年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額

企業(yè)所得稅的征收方式
企業(yè)所得稅有兩種征收方式。一是查賬征收，一是核定征收。
查賬征收，就是根據(jù)企業(yè)的收入減去成本、費(fèi)用得出利潤(rùn)，再乘以相應(yīng)的稅率；
核定征收，就是根據(jù)企業(yè)的收入直接乘以一個(gè)比率(由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同行業(yè)確定)，不考慮企業(yè)的成本費(fèi)用，得出的數(shù)字就算是企業(yè)的利潤(rùn)，再乘以相應(yīng)的稅率。

企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)
企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)：季度預(yù)繳年度匯算清繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)
除中國(guó)政府另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地繳納。所謂所在地是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地。”

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
企業(yè)的下列收入為免稅收入
國(guó)債利息收入；
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅
從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；
從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；
從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；
符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

3、個(gè)人所得稅
什么是個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞，從中國(guó)境內(nèi)取得所而征收的一種稅。

人個(gè)所得稅的適用稅率
工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%-45%。
個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-35%的超額累進(jìn)稅率。
稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。
勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

工資、薪金所得稅的起征點(diǎn)及適用稅率表
中國(guó)國(guó)內(nèi)公民的起征點(diǎn)為3500元/月，外籍人士的起征點(diǎn)為4800元/月
工資、薪金所得適用稅率及速算扣除數(shù)表
級(jí)數(shù)     全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）        稅率%               速算扣除數(shù)（元）
1          不超過(guò)15000元的                       3                       0
2          超過(guò)1500元至4500元的部分             10                     105
3          超過(guò)4500元至9000元的部分             20                     555
4          超過(guò)9000元至35000元的部分            25                     1005
5          超過(guò)35000元至55000元的部分           30                     2755
6          超過(guò)55000元至80000元的部分           35                     5505
7          超過(guò)80000元的部分                    45                     13505

個(gè)人所得稅的計(jì)算方式：
工資、薪金所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 * 適用稅率 – 速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額 = 每月收入額 – 費(fèi)用扣除額 – 保險(xiǎn) – 住房公積金
舉例（以深圳為例）：
1： 中方員工月薪5000元，個(gè)人交社會(huì)保險(xiǎn)200元：
應(yīng)納稅所得額 =5000 – 3500- 200 - 5000*0.13= 650 元
應(yīng)納個(gè)人所得稅 =650 * 0.03 = 19.50 元

2： 外籍員工月薪10000元，個(gè)人交社會(huì)保險(xiǎn)500元：
應(yīng)納稅所得額 = 10000 – 4800 – 500 - 10000*0.13 = 3400
應(yīng)納個(gè)人所得稅 = 3400 * 0.15 – 125 = 385 元

個(gè)人所得稅的征收管理
個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。
個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國(guó)境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征，具體根據(jù)當(dāng)?shù)氐囟愐?guī)定的納稅期限申報(bào)。

注意：年所得12萬(wàn)元以上的，需在年度終了后3個(gè)月內(nèi)應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度申報(bào)表

4、消費(fèi)稅
消費(fèi)稅的定義
消費(fèi)稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。

消費(fèi)稅的稅目及稅率、計(jì)算方法
征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品包括：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)等11個(gè)稅目；有的稅目，如：煙、酒和酒精，還下設(shè)若干子稅目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有14個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高45%。
從量征收的消費(fèi)稅稅額＝應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額從量征收的消費(fèi)稅稅額＝應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額同時(shí)實(shí)行從量、從價(jià)征收的消費(fèi)稅稅額＝應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額＋消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

5、城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅的定義
城市維護(hù)建設(shè)稅，是中國(guó)政府對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”） 的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為依據(jù)而征收的一種稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率、計(jì)算方法
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％； 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％； 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。（具體可跟據(jù)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局的規(guī)定）
城市維護(hù)建設(shè)稅=納稅人實(shí)際繳納的稅款總合×適用稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅納稅期限
每月在當(dāng)?shù)刂鞴艿囟愐?guī)定的納稅期限內(nèi)申報(bào)。

6、教育費(fèi)附加稅

教育費(fèi)附加稅的含義
教育費(fèi)附加稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。

教育費(fèi)附加稅的征收率、計(jì)算方法
教育費(fèi)附加的征收率為3％
孝育費(fèi)附加稅=納稅人實(shí)際繳納的稅款總合×適用稅率

教育費(fèi)附加稅納稅期限
每月在當(dāng)?shù)刂鞴艿囟愐?guī)定的納稅期限內(nèi)申報(bào)

備注：外商投資企業(yè) 外國(guó)企業(yè)暫不征收教育費(fèi)附加

四、中國(guó)稅務(wù)政策的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)
每個(gè)城市都有稅務(wù)政策的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)
每個(gè)行業(yè)都有稅務(wù)政策的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)
綜合型的投資顧問(wèn)機(jī)構(gòu)不多，登尼特是一家國(guó)際性的投資顧問(wèn)機(jī)構(gòu)，歡迎來(lái)電垂詢(xún)

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