德國企業(yè)注冊

作為歐盟和北約的一員，德國被稱為“歐洲的走廊”。德國是歐洲******的國民經(jīng)濟(jì)體，具有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)潛力和良性的市場競爭，其法律體系透明公正，基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)良完善，而且外國公司可享受國民待遇。由于德國企業(yè)的管理體系嚴(yán)謹(jǐn)，沒有所謂殼公司的概念，公司一旦設(shè)立就應(yīng)該正規(guī)合法運作，同時成立德國公司的中國企業(yè)，其目的是要正式運用德國的品牌形象，來爭取國內(nèi)外市場。雖然總費用高于香港、美國公司，但創(chuàng)造價值的潛力較大，其效果也截然不同。德國政府對一些真正在德國投資超過5年以上的，對德國經(jīng)濟(jì)作出一定貢獻(xiàn)的，也給予長期居留的機(jī)會，這給海外投資者創(chuàng)造了更好的營商的機(jī)會和條件。

德國企業(yè)設(shè)立形式
德國企業(yè)設(shè)立形式主要包括人合公司和資合公司兩大類。

1、人合公司系指兩個或兩個以上以其全部資產(chǎn)對公司的債權(quán)人承擔(dān)無限責(zé)任的自然人或法人注冊成立并進(jìn)行經(jīng)營管理的公司，主要有無限責(zé)任貿(mào)易公司（Offene Handelsgesellschaft，OHG）、兩合公司（Kommanditgesellschaft，KG）、有限責(zé)任兩合公司（GmbH & Co. KG）等形式。

2、資合公司系指一個或數(shù)個以達(dá)到法律規(guī)定的最低注冊資本做資本金的自然人或法人注冊成立的公司，主要分為有限責(zé)任公司（Gesellschaft mit beschränkter Haftung，GmbH）和股份公司（Aktiengesellschaft，AG）這兩種基本形式。

德國企業(yè)注冊受理機(jī)構(gòu)
在德國，企業(yè)家作為自營業(yè)者分為工商業(yè)者和自由職業(yè)者，由財稅局管理。中國企業(yè)來德投資通常是以工商業(yè)者的身份注冊公司。工商業(yè)者依照營業(yè)額可分為小工商業(yè)者和商人。對于年營業(yè)額不超過26萬歐元、收益不超過25000歐元的小工商業(yè)者只需要在工商局（IHK）登記簿注冊即可；對于有較高營業(yè)額及盈利的企業(yè)，則必須設(shè)立符合法律形式的企業(yè)，并在商業(yè)登記簿（Handelsregister）注冊。

德國企業(yè)稅收政策
一、個人所得稅（Einkommensteuer）
個人所得稅是按超額累進(jìn)稅制征收的，2004年的最低和最高稅率分別是15%和42%。個人所得稅的起征點和適用最高稅率的收入金額都因納稅人的婚姻狀況和子女狀況不同而各異。
德國個人所得稅主要采用"分期預(yù)繳、年終匯總核算清繳、多退少補(bǔ)"的辦法征收，但對工資、利息、股息和紅利等所得則采用預(yù)提法進(jìn)行來源課稅。個人所得稅項下兩個最主要的子稅種是工資稅和資本收益稅。

1、工資稅（Lohnsteuer）是個人所得稅最重要的一種征收形式，工資稅金額由稅務(wù)部門制定的工資稅對照表確定。在德國，雇主有義務(wù)在向雇員發(fā)放工資或薪金時代扣工資稅。

2、資本收益稅（Kapitalertragsteuer）資本收益稅是對個人或企業(yè)納稅人獲得的公司紅利、存款及帶息證券利息等的課稅。德國公司向股東支付紅利須代扣20%的紅利稅，在支付銀行存款、固定利息債券和其它帶息有價證券產(chǎn)生的利息時要征收30%的利息稅。

二、公司所得稅（Koerperschaftsteuer）
公司所得稅又稱公司稅或法人稅，其法律依據(jù)是《公司所得稅法》（KStG）。以有限責(zé)任公司的法律形式成立的企業(yè)是德國公司所得稅的納稅主體。公司所得稅納稅主體分為無限納稅人和有限納稅人，凡總部和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)在德國境內(nèi)的公司承擔(dān)無限納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；凡總部和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不在德國境內(nèi)的承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其在德境內(nèi)
所得納稅。
　　
公司所得稅屬聯(lián)邦稅，公司所得分紅前后的稅率現(xiàn)統(tǒng)一為25%。公司所得稅的征收方法與個人所得稅類似。

三、營業(yè)稅（Gewerbesteuer）
營業(yè)稅是由地方政府對企業(yè)營業(yè)收入征收的稅種，其法律依據(jù)是《營業(yè)稅法》（GewStG）。所有在德國經(jīng)營的企業(yè)都是該稅種的征收對象，不論其企業(yè)的法律形式是人合公司還是資合公司。該稅的稅基是企業(yè)當(dāng)年的營業(yè)收益，根據(jù)《公司所得稅法》
計算出的利潤經(jīng)過《營業(yè)稅法》規(guī)定的增減項修正后計算得出。
　　
目前，德聯(lián)邦政府確定的稅率指數(shù)是5。各地方政府確定的稽征率一般在300至500之間，其中，法蘭克福和慕尼黑為490，漢堡為470，漢諾威為460，杜塞爾多夫為455，科隆為450，不來梅和斯圖加特為420，柏林為410。這樣，企業(yè)承擔(dān)的實際營業(yè)稅稅率約為20%左右，其中法蘭克福和慕尼黑為19.68%，漢堡為19.03%，漢諾威為18.70%，杜塞爾多夫為18.53%，科隆為18.37%，不來梅和斯圖加特為17.36%，柏林為17.01%。

四、團(tuán)結(jié)附加稅（Solidaritaetszuschlag）
1990年兩德統(tǒng)一后，為支付統(tǒng)一帶來的財政負(fù)擔(dān)和加快東部地區(qū)建設(shè)，于1991年開征此稅。原計劃為臨時稅收，1993年曾一度廢止，后于1995年恢復(fù)。個人和公司均是該附加稅的征收對象，其稅基是同期個人和公司應(yīng)繳納的所得稅稅額，稅率為5.5%。

五、增值稅（Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer）
增值稅屬共享稅，是德國最重要的稅種之一，征收范圍涉及商品生產(chǎn)、流通、進(jìn)口環(huán)節(jié)和服務(wù)等領(lǐng)域。德國的增值稅體系要求由最終消費者實際承擔(dān)增值稅，因此從嚴(yán)格意義上講，增值稅并不是企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。增值稅采取發(fā)票扣稅法征收，一般稅率為16%，部分商品（如食品、農(nóng)產(chǎn)品、出版物等）稅率為7%。原則上對所有在德國國內(nèi)發(fā)生的產(chǎn)品和服務(wù)交易均須征收增值稅，但對有些商業(yè)活動予以免稅，如出口、部分銀行和保險業(yè)務(wù)。

一般消費者不能要求退還增值稅，但外國旅游者可在離開歐盟關(guān)稅邊境時申請退還所購物品的增值稅。
　　
六、地產(chǎn)稅（Grundsteuer）
德地方政府每年向在其轄區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)所有者征收地產(chǎn)稅。地產(chǎn)稅又分對農(nóng)林業(yè)用地征收的"A類"和對其它用地征收的"B類"兩種，稅基是根據(jù)評估法確定的房地產(chǎn)價值（該地產(chǎn)價值由各地稅務(wù)局確定，每6年核定一次，與市場價格無關(guān)，稅率的確定過程與營業(yè)稅類似，也是由德聯(lián)邦政府制定統(tǒng)一的稅率指數(shù)（Steuermesszahl），然后由各地方政府自行確定
稽征率（Hebesatz），二者的乘積即是地產(chǎn)稅稅率。

對于A類地產(chǎn)稅，全德統(tǒng)一的稅率指數(shù)是6‰，2003年全德各地方平均稽征率是282%；對于B類地產(chǎn)稅，根據(jù)房地產(chǎn)種類不同，西部地區(qū)的稅率指數(shù)一般在2.6‰至3.5‰之間，東部地區(qū)的稅率指數(shù)在5‰至10‰之間，2003年全德各地方B類地產(chǎn)稅的平均稽征率是418%。
　　
七、地產(chǎn)購置稅（Grunderwerbsteuer）
在德國境內(nèi)進(jìn)行房地產(chǎn)買賣需繳納地產(chǎn)購置稅。該稅稅基是地產(chǎn)交易標(biāo)的物的實際交易價格或依法估定的價格，稅率是3.5%。

八、其它有關(guān)稅種
除上面提到的主要稅種，我企業(yè)在赴德投資經(jīng)營時常會遇到的稅種還包括機(jī)動車稅（Kraftfahrzeugsteuer）、礦物油稅（Mineraloelsteuer）和保險稅（Versicherungsteuer）等。

德國企業(yè)注冊條件
1、公司名稱：德國公司起名較自由，不論注冊資金大小，只要不是德國政府限制的字眼，都可用作公司名稱；德國政府允許公司名稱含有國際、實業(yè)等字眼,其他特殊字眼根據(jù)政府要求審批，德國公司可以同時使用德文英文名稱注冊，也可以以其中一種語言注冊，有限責(zé)任公司（GMBH）結(jié)尾。

2、注冊資本：要求至少25000歐元的注冊資本, 如需申請簽證建議注冊資本至少10萬歐元；在德國駐中國領(lǐng)事館做身份見證和開戶見證后，公司的持有者要馬上在銀行開戶并將50%歐元的啟動資金（也稱注冊資本）轉(zhuǎn)入此賬戶。

3、股東和董事：成立德國公司需提供一位或一位以上股東及董事（股東和董事可為同一人），股東可以由法人或自然人擔(dān)任，自然人需年滿18周歲并持有效身份證明文件。

4、注冊地址及法定秘書：政府規(guī)定有限公司必須要有德國當(dāng)?shù)氐淖缘刂?，不要求委任法定秘書。如有需要，可由登尼特提供?/p>

5、經(jīng)營范圍：德國公司的經(jīng)營范圍原則上并沒有太大的限制，在注冊時可以不用填寫經(jīng)營范圍，只要政府允許的項目都可以經(jīng)營。

企業(yè)要防范或規(guī)避風(fēng)險，在選擇注冊德國企業(yè)的時候，首先要熟悉當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)或咨詢專業(yè)咨服務(wù)機(jī)構(gòu)，盡量減少注冊之后不必要的問題出現(xiàn)。登尼特的創(chuàng)業(yè)孵化器(Business Incubator) 分為創(chuàng)業(yè)前和創(chuàng)業(yè)后業(yè)務(wù)兩個部分。在創(chuàng)業(yè)實踐過程中，登尼特雖然著眼與創(chuàng)業(yè)后的流程業(yè)務(wù)，但也很注重創(chuàng)業(yè)前的服務(wù)，這也是提升創(chuàng)業(yè)成功率的重要一環(huán)。針對本地創(chuàng)業(yè)者、城際投資者，我司提供專業(yè)的創(chuàng)業(yè)設(shè)計、個人評估、市場評估、創(chuàng)業(yè)孵化、創(chuàng)業(yè)實踐等服務(wù)，歡迎隨時撥打咨詢熱線：13923774316。

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